交際費等の損金算入の特例

概要

交際費等を支出した場合、一定額まで損金算入することができます。

こんな事業者におすすめ

申請ステップ

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   対象要件の確認

   資本金または出資金が1億円以下の法人であること、大法人との完全支配関係がないことなど、適用要件を確認してください。対象外法人に該当していないかを必ず確認します。

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   交際費等の支出額集計

   会計年度中に支出した交際費等と接待飲食費の総額を集計してください。それぞれの支出額を正確に把握することが損金算入額の判定に必要です。

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   損金算入方法の選択

   ①全額800万円までの方式と、②接待飲食費50%の方式のいずれかを選択します。自社の支出パターンに応じてより有利な方式を判定してください。

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   損金算入額の計算

   選択した方式に基づいて損金算入額を計算します。①の場合は800万円を上限に、②の場合は接待飲食費×50%の額となります。

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   明細書の作成

   交際費等の損金算入に関する明細書を作成し、支出額や損金算入額の内訳を記載してください。税務署の指定書式がある場合はそれに従います。

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   確定申告の提出

   作成した明細書を確定申告書に添付して、最寄りの税務署に提出してください。期限内申告により適用される制度です。

※ 上記は一般的なフローです。具体的な手順は必ず公式ページでご確認ください。

必要書類チェックリスト

• 確定申告書
• 交際費等の損金算入に関する明細書
• 交際費等の支出を証明する領収書等

※ 一般的な書類です。補助金ごとに追加書類が必要な場合があります。

よくある質問

Q. どのような法人が対象になりますか？

A. 資本金または出資金の額が1億円以下の中小企業等が対象です。ただし、5億円以上の大法人との完全支配関係（100%出資）がある法人、複数の大法人に全発行済株式を保有されている法人、投資法人や特定目的会社などは対象外となります。

Q. 交際費と接待飲食費はどう違いますか？

A. 一般的に、交際費等は得意先や仕入先との関係維持のための支出全般を指し、接待飲食費はその中でも飲食を伴う接待に限定されます。接待飲食費として区分されるものは50%損金算入の対象となります。詳細な区分については税務署にご相談ください。

Q. 800万円と50%、どちらを選ぶのがお得ですか？

A. 自社の交際費等の支出額によって異なります。交際費等が1,600万円以上ある場合は②の50%方式（上限なし）が有利になる可能性が高いです。自社の支出パターンを分析して、より節税効果の高い方式を選択してください。

Q. 適用期間はいつまでですか？

A. 令和6年3月31日までが適用期間です。この日付を含む会計年度に支出した交際費等が対象となります。詳細な適用範囲については税務署にご確認ください。

Q. 申告時に特別な手続きが必要ですか？

A. 通常の確定申告に加えて、交際費等の損金算入に関する明細書を添付する必要があります。この明細書には支出額、損金算入額、選択した方式などを記載してください。

Q. 過去年度に遡って適用できますか？

A. この制度は将来の適用を前提とした特例です。申告時に適切に明細書を添付することで初めて適用されるため、過去年度への遡及適用については税務署にご相談ください。

活用例

対象者条件（詳細解説）

対象は資本金または出資金が1億円以下の中小企業、個人事業者ではなく法人が対象です。適用を受けるにあたっては、大法人との完全支配関係（100%出資）の有無を厳格に確認する必要があります。具体的には、5億円以上の資本金を持つ法人に完全に支配されている子会社、複数の大法人に全株式を保有されている法人は対象外となります。また、投資法人や特定目的会社、受託法人など特殊法人も対象外です。適用期間は令和6年3月31日までであり、この日を含む会計年度の支出が対象になります。

活用目的

確定申告書に交際費等の損金算入に関する明細書を添付し、最寄りの税務署に申告してください。

詳細説明

対象者・条件

対象者

資本金または出資金の額が1億円以下の法人(※) ※資本金または出資金の額が1億円以下の法人であっても、次の法人は本税制の適用を受けることができません。 * 大法人（資本金または出資金の額が5億円以上の法人、相互会社、受託法人）との間に、完全支配関係（100％の出資関係）がある法人 * 完全支配関係（100％の出資関係）にある複数の大法人に発行済株式等の全部を保有されている法人 * 投資法人、特定目的会社、受託法人

対象地域

全国